带息票据贴现核算问题

  某企业为了周转资金。于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。该票据面值为150000,年利率为5%,期限为60天。银行的贴现率为6%。已知该企业于每月末计提应收票据的利息。问对该事项进行的会计处理。

 
  解析:


  1、收到票据时


  借:应收票据   150000
     贷:应收帐款等科目


  2、6月30日计提利息=150000*5%*15/360=312.50


  借:应收票据   312.50
     贷:财务费用  312.50


  3、贴现到期价值=150000*(1+5%*60/360)=151250


  贴现期=60-19=41
  贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54
  贴现净额=151250-1033.54=150216.46
  贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.04


  4、贴现日的会计分录


  借:银行存款   150216.46
    财务费用       96.04
     贷:应收票据   150312.50


  习题集没有正确答案选项。习题集原答案是(贴现期40天):


  借:银行存款   150241.67
    财务费用       70.83
     贷:应收票据   150312.50


  二.教材例题。5月7日面值为150000元,利率为5%,60天到期的应收票据,6月6日将该票据向银行贴现,贴现率6%,则该企业的会计处理如下:


  票据持有天数30天,贴现期=60-30=30(天);贴现利息=151250*6%*30/360=756.25;贴现净额=151250-756.25=150493.75;有关会计处理如下:


  借:银行存款   150493.75
    财务费用      756.25
     贷:应收票据   151250


  教材的会计处理是错误的,正确的会计业务处理为:


  1、收到应收票据时


  借:应收票据  150000
     贷:应收帐款等科目


  2、贴现时,应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75。会计分录为:


  借:银行存款  150493.75
     贷:应收票据  150000
       财务费用   493.75


  假设该企业是在7月1日将该票据向银行贴现,则会计业务处理如下:


  1、收到票据时


  借:应收票据   150000
     贷:应收帐款等科目


  2、按照现行制度的规定,带息的应收票据应于期末(指中期末和年度终了)按应收票据的面值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的帐面价值。即5月31日不计提利息,但6月30日要计提利息。计提的利息=150000*5%* (25+30)/360=1145.83。


  借:应收票据   1145.83
     贷:财务费用   1145.83


  即6月30日应收票据的帐面价值=150000+1145.83=151145.83


  3、贴现利息=151250*6%*5/360=126.04


  贴现净额=151250-126.04=151123.96
  贴现日应计提的财务费用=151145.83-151123.96=21.87。会计分录为:


  借:银行存款   151123.96
    财务费用      21.87
     贷:应收票据   151145.83 

 

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时间:2010-06-17  责任编辑:Adamina_1026

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