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初级职称经济法辅导流转税法律制度(7)


  四、增值税税率与征收率

  提示:纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算的,从高适用税率。

  五、增值税应纳税额的计算

  增值税一般纳税人的当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。

  (一)增值税销售额

  销项税额=不含税销售额×税率。

  【解释1】在计算当期销项税额时,考生应注意以下问题:

  (1)首先界定题目中的项目是否应当征收“增值税”,其中需要注意的问题视同销售、混合销售和兼营。

  (2)“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间,准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额。

  (3)销售额的范围:向购买方所收取的全部价款和价外费用(如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)。

  提示:价外费用不包括:

  ① 向购买方收取的销项税额;

  ② 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

  ③ 同时符合以下条件的代垫运费:承运者的运费发票开具给购货方的;纳税人将该项发票转交给购货方的。

  【解释2】销售额是否含增值税, 一般情况下,试题中会明确指出销售额是否含增值税。

  在未明确的情况下,注意以下原则:

  (1)商场的“零售额”肯定含税;

  (2)增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税;

  (3)“价外费用和逾期包装物押金”肯定含税。

  含税销售额换算为不含税销售额的公式为:

  (不含税)销售额=含税销售额÷(1+13%或17%) 

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更新时间2022-09-16 09:57:17【至顶部↑】
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