《初级会计实务》预习考点:主营业务成本
【知识点】:主营业务成本
销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
会计分录:
借:主营业务成本
贷:库存商品、劳务成本等
【举例】2016年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元,增值税税额为34000元;甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司;该批产品成本为190000元。甲公司应编制如下会计分录:
【答案】
(1)销售实现时:
借:银行存款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借:主营业务成本 190000
贷:库存商品 190000
(2)期末结转损益:
借:本年利润 190000
贷:主营业务成本 190000
【举例】某公司2016年3月10日销售甲产品100件,单价1000元,单位成本800元,增值税专用发票上注明售价100000元,增值税税额17000元,购货方尚未付款,销售成立。3月25日,因产品质量问题购货方已退货。该公司应编制如下会计分录:
【答案】
(1)销售产品时:
借:应收账款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借:主营业务成本 80000
贷:库存商品——甲产品 80000
(2)销售退回时:
借:主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
贷:应收账款 117000
借:库存商品——甲产品 80000
贷:主营业务成本 80000
【举例】某安装公司于2016年2月10日接受一项设备安装任务,假定安装业务属于该公司的主营业务,该公司在安装完成时收到款项,不考虑相关税费。
(1)如果任务可以一次完成,合同总价款为10000元,实际发生安装成本6000元。
借:银行存款 10000
贷:主营业务收入 10000
借:主营业务成本 6000
贷:银行存款等 6000
(2)如果上述安装任务需花费一段时间(不超过会计当期)才能完成,则应在发生劳务相关支出时,先记入“劳务成本”科目,安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目,假如第一次发生劳务支出2000元:
①第一次发生劳务支出时:
借:劳务成本 2000
贷:银行存款等 2000
②发生余下劳务支出时:
借:劳务成本 4000
贷:银行存款等 4000
③待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本6000元时:
借:银行存款 10000
贷:主营业务收入 10000
借:主营业务成本 6000
贷:劳务成本 6000
(3)期末,将主营业务成本结转至本年利润:
借:本年利润 6000
贷:主营业务成本 6000
【举例】2016年3月2日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30000元,增值税税额为5100元,款项尚未收到;这批商品的成本为20000元。乙公司收到商品后,经过验收发现,该批商品外观存在一定的瑕疵,但基本上不影响使用,因此,乙公司要求甲公司在价格上(含增值税税额)给予一定的折让,折让率10%,甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入,与销售折让有关的增值税税额税务机关允许扣减。
【答案】
(1)2016年3月2日销售收入实现时:
借:应收账款 35100
贷:主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5100
借:主营业务成本 20000
贷:库存商品 20000
(2)2016年发生销售折让时:
计算折让的收入金额:30000×10%=3000(元)
折让的增值税税额:3000×17%=510(元)
合计冲减应收账款金额:3000+510=3510(元)
借:主营业务收入 3000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
贷:应收账款 3510
(3)2016年收到款项时:
收到金额:35100-3510=31590(元)
借:银行存款 31590
贷:应收账款 31590
预祝各位考生初级会计师考试轻松过关!
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